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日期:2022-06-04 19:21:38 来源:火狐体育靠谱吗 作者:火狐app靠谱吗

  关于上海证券交易所《关于上海先惠自动化技术股份有限公司2021年年度报告的事后审核问询函》的回复公告

  本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。

  上海先惠自动化技术股份有限公司(以下简称“公司”或“先惠技术”)于近日收到上海证券交易所下发的《关于上海先惠自动化技术股份有限公司2021年年度报告的事后审核问询函》(上证科创公函【2022】0066号,以下简称“《问询函》”)。公司收到函件后高度重视,并立即组织相关人员对有关问题逐项落实,现就问询函有关问题具体回复如下:

  1、关于对第一大客户的收入确认时点和依据。2021年,公司实现营业收入 110,198.12万元,同比增加119.36%。同时,期末公司合同资产账面价值60,475.13万元,同比增加188.37%。公司营业收入增长主要来源于第一大客户,其销售额为63,981.48 万元,占公司年度销售总额的58.06%。对于第一大客户,公司以产品送达客户指定地址完成安装调试并收到完工确认单,作为收入确认依据。请公司:(1)补充第一大客户名称、公司与第一大客户合作的业务模式、合同签订时间、合同金额、结算安排、目前进展情况以及收款情况;(2)结合与第一大客户签订合同的主要条款和合同进展情况,说明公司收入确认时点是否合理、审慎,与同行业公司相比是否存在重大差异;(3)结合享有的现时收款权、商品法定所有权的转移、商品实物的转移、商品所有权相关主要风险和报酬的转移以及第一大客户是否已经接受该商品等多方面情况,详细说明公司与第一大客户签订合同相关收入的确认时点、确认金额以及判断依据,是否存在提前确认收入的情形;(4)结合向第一大客户转让商品而有权收取对价的权利情况,说明合同资产确认的金额和时点是否准确;(5)结合在手订单以及未来潜在的合作机会等情况,说明公司与第一大客户合作产生的收入是否能够持续。若不能,请充分提示风险。请年审会计师对问题(1)-(4)核查并发表明确意见。请保荐机构对上述问题进行核查并发表明确意见。请保荐机构对上述问题进行核查并发表明确意见。

  一、补充第一大客户名称、公司与第一大客户合作的业务模式、合同签订时间、合同金额、结算安排、目前进展情况以及收款情况

  公司2021年度第一大客户为宁德时代系公司,宁德时代系公司指宁德时代新能源科技股份有限公司及其控股子公司,具体包括宁德时代新能源科技股份有限公司、江苏时代新能源科技有限公司、四川时代新能源科技有限公司、时代一汽动力电池有限公司、时代广汽动力电池有限公司、福鼎时代新能源科技有限公司、瑞庭时代(上海)新能源科技有限公司及Contemporary Amperex Technology Thuringia GmbH等。

  公司主营业务为各类智能制造装备的研发、生产和销售,现阶段主要为国内外中高端汽车生产企业及汽车零部件生产企业提供智能自动化生产线,主要汽车整车类客户包括华晨宝马、上汽大众系、德国大众系等,汽车零部件类客户包括宁德时代、孚能科技、上汽集团系、一汽集团系、采埃孚系等。

  公司主要通过投标程序获得新订单(客户公开招标或邀标)。公司销售采用直销模式,由公司直接与客户签订销售合同。公司产品均是按照客户的特定要求进行量身定做的非标设备,提供系统集成的整体解决方案。

  根据行业惯例,下游客户主要根据合同约定,以签订合同、发货、厂内整线验收、产品交付、量产验收和质保期完成几个时间节点分期付款。

  受益于政策推动、技术进步及配套设施普及等因素,全球新能源汽车市场持续增长。根据公开信息,随着客户的丰富及动力电池需求的增长,宁德时代积极扩张产能,布局的生产基地包括国内的福建宁德、江苏溧阳、四川宜宾、青海西宁、广东肇庆以及德国图林根州等,且宁德时代致力于利用人工智能、先进分析和边缘计算/云计算等技术,积极改进现有制造工艺、提升产品质量、提升制造能力。

  公司是国内较早进入新能源汽车智能制造装备领域的企业,在动力电池模组/ 电池包(PACK)、电动汽车动力总成(EDS)、动力电池测试和检测系统等新能源汽车关键部件制造及测试领域具有丰富的经验,装备本身的柔性、智能化程度、装配精度、运行稳定性等技术质量指标及后续维护服务能力具有一定的优势。

  公司自2013年开始与宁德时代建立业务合作关系。新能源汽车行业快速发展为公司提供了良好的市场机遇,凭借公司在新能源汽车智能制造装备领域的竞争优势,近年来公司与宁德时代在原有良好的合作基础上加强了双方的合作,公司主要为宁德时代及其子公司提供动力电池模组生产线。

  公司与宁德时代合作的业务模式与其他客户不存在实质差异,公司通过投标程序获得宁德时代的订单,双方签订合同、技术协议等文件,合同按照“预付款-发货款-验收款-质保款”的销售结算模式执行。

  公司与第一大客户宁德时代系公司的结算方式通常为合同签订后预付30%合同金额,产品发货到现场后支付20%合同金额、验收(量产验收)合格后支付30%合同金额,验收(量产验收)合格后满360天支付剩余的20%合同金额。

  2021年度,公司向第一大客户宁德时代系公司销售确认收入63,981.48万元,其中主要项目合同签订时间、合同金额、目前进展情况以及收款情况如下表所示:

  二、结合与第一大客户签订合同的主要条款和合同进展情况,说明公司收入确认时点是否合理、审慎,与同行业公司相比是否存在重大差异

  公司依据企业会计准则的有关规定并结合公司的实际经营特点,对于整线装备和工业制造数据系统,公司以产品送达客户指定地址并完成安装调试,产品由客户控制,作为收入确认时点。对于公司第一大客户,公司在收入确认上均按前述收入确认政策执行,在产品送达客户指定地点并完成安装调试后根据客户签署的安装完工确认单确认收入。

  公司与宁德时代系公司签订的销售合同中与产品交付相关的条款包括:除双方另有约定外,卖方应根据买方订单确认的交货日期交货;设备交货前卖方需至少提前七天通知买方采购人员,并在实际发货日书面通知买方运输车辆司机联络方式及实际发货时间;卖方自费将设备运至买方指定交货地点,并负责安装调试。安装调试结束前,所有费用及风险由卖方负担(买方自行卸货导致的除外)。在公司收入确认时点上,产品已送达客户指定地点并已完成装配及安装调试到达可试样的状态,已取得客户签署的安装完工确认单,安装完工确认单具体条款包括“智能装配线已送达甲方工厂,并完成装配及安装调试到达可试样的状态;该产品已经在甲方的实际控制之下;在该销售合同明确的智能装配线的主要部件乙方均已经全部提供,没有重大缺损的部分”,上述条款表明产品的控制权已转移。

  公司与宁德时代系公司签订的销售合同中与产品验收相关的条款包括:验收标准依据设备《技术规格书》,标准设备可参照规格书中相关技术参数。双方另有约定的,从其约定。有国家标准或行业标准的,应同时符合国家标准和行业标准。买方对设备的验收合格并不免除卖方在设备质量保证期限内的质量担保责任。收入确认后,产品量产验收前需经一段时间的陪产,陪产的时间取决于客户的产品规划进度、生产线涉及物料以及上下游其他设备的情况。陪产过程中客户已利用生产线持续生产产品,并取得经济利益流入,历史上亦未发生过确认收入后,后续量产验收无法通过,不能收款或退货的情况。因此,产品控制权的转移不以量产验收作为标准。

  汽车智能自动化装备业务,生产流程基本相似,产品交付验收阶段一般分为厂内装配调试集成、厂内整线验收(即预验收)、产品交付、安装调试完成、量产验收(终验收)等阶段。

  同为宁德时代设备供应商的上市公司收入确认政策存在差异。部分可比上市公司(巨一科技、博众精工、先导智能)在终验收时确认收入;部分可比上市公司(赢合科技、兰剑智能、今天国际)在安装调试完成后确认收入。先惠技术以产品送达客户指定地址并完成安装调试,产品由客户控制,作为收入确认时点,与赢合科技、兰剑智能、今天国际主要业务收入确认时点基本一致,不存在重大差异。

  首次公开发行以来,先惠技术未变更收入确认政策。先惠技术已在首发上市审核过程中关于收入确认政策进行详细论述并披露。

  三、结合享有的现时收款权、商品法定所有权的转移、商品实物的转移、商品所有权相关主要风险和报酬的转移以及第一大客户是否已经接受该商品等多方面情况,详细说明公司与第一大客户签订合同相关收入的确认时点、确认金额以及判断依据,是否存在提前确认收入的情形

  公司确认收入时,根据与客户的合同条款约定,已取得主要合同款项的现时收款权利。依据与宁德时代的结算条款,公司按阶段收取款项,在收入确认时点已经可以收取50%的合同金额,后续款项在达到收款时点后即可收取,由于公司产品均为非标定制类设备,设计图纸已经客户同意,公司历史上从未发生过确认收入后,后续量产验收无法通过,不能收款或退货的情况。公司与客户间的商务合同多为客户格式合同,由于不同客户的商务合同中结算条款存在差别,公司在收入确认时点可收取货款比例在50%-80%间不等,比例差异不影响产品控制权转移的认定。公司就销售的产品享有现时收款权利,即客户负有现时付款义务,相关的经济利益很可能流入公司。

  公司确认收入时,产品已交付给客户,客户已拥有该产品的法定所有权。依据《民法典》第二百二十四条规定,动产物权的设立和转让,自交付时发生效力,但法律另有规定的除外。根据公司与宁德时代的商务合同,卖方自费将设备运至买方指定交货地点,并负责安装调试。安装调试结束前,所有费用及风险由卖方负担。因此安装调试完成后商品法定所有权已转移给了客户。

  公司确认收入时,产品实物已转移给客户,处于客户控制之下,后续公司按宁德时代的量产规划进行陪产调试,公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制。

  客户对产品的验收一般包括厂内整线验收及量产验收,验收与设备安装完工确认对收益所有权,良品率,产能等技术标准的差异情况如下:

  厂内整线验收强调在不考虑生产节拍的情况下,生产线可以生产符合技术协议要求的产品;设备安装完工确认强调生产线在公司厂内整线验收通过后运送至客户地址重新装配调试至可试样状态;量产验收强调生产线在持续满负荷运转的情况下能够与前后道工序的设备配合,使得整线生产节拍满足技术协议的要求。

  公司在完成客户现场安装调试工作,由客户签署安装完工确认单以确认设备安装完工状态。安装完工确认单具体条款包括“智能装配线已送达甲方工厂,并完成装配及安装调试到达可试样的状态;该产品已经在甲方的实际控制之下;在该销售合同明确的智能装配线的主要部件乙方均已经全部提供,没有重大缺损的部分”,上述条款表明产品的风险报酬已转移。客户签署安装完工确认单,确认产品已处于客户实际控制下,进行后续陪产及生产节拍调试。陪产及生产节拍调试活动均在宁德时代厂内进行,由宁德时代主导安排。

  客户现场复线安装调试完成后进入生产线试运行,客户进行小批量试产,并经过较长时间的产能爬坡过程最终达到量产。公司在试运行阶段的主要义务是配合客户进行量产验收前的生产节拍调试以达到技术协议要求。在产能爬坡过程中,生产线的运行效率不断提升,对技术支持、问题处理的时效要求较高。为快速应对可能出现的技术问题,公司需指定具体人员负责客户量产的“陪伴生产”工作,包括对生产线运行为客户提供操作指导、技术支持,并对量产中可能出现的问题进行及时响应和处理,客户一般要求24小时内的响应速度。

  在收入确认时点,项目生产成本发生额超过90%,未发生部分主要系工装夹具,托盘小车等随线配件,以及陪产调试期间的直接人工及差旅费用,公司以暂估成本形式在收入确认时一并结转营业成本。收入确认后至量产验收期间发生的成本占主营业务成本的比例较小,公司可以可靠估计,公司2020年、2021年暂估成本占主营业务成本的比例分别为7.50%、3.72%。

  在上述过程中,设备产能爬坡的进度及现场生产调配由客户方控制,公司主要负责客户现场设备运行过程中的回复响应,根据具体项目规模不同,部分工作人员驻场项目,负责为客户提供操作指导、技术支持,并总结设备运维过程中的相关经验,为后续项目准备技术积累。因此,在陪产调试阶段公司提供的服务不影响商品所有权相关主要风险和报酬的转移。

  经过陪产调试,生产线在连续满负荷运行过程中能够达到符合技术协议的稳定的生产节拍后,达到量产阶段,客户安排量产验收。

  综上,公司确认收入时,产品已在客户现场完成安装调试工作,产品达到可试样状态,后续陪产至完成量产验收期间,使用先惠技术的产品(电池装配线或物流线)装配完成的动力电池等部件均归宁德时代所有,产品所装配的动力电池部件已销售给对应整车企业,产品所产生的相关经济利益已流入宁德时代。商品所有权上的主要风险和报酬已转移给宁德时代。

  公司确认收入时,宁德时代已经接受该商品,已签署安装完工确认单,产品将根据宁德时代的生产计划进入陪产及量产爬坡阶段。由于宁德时代在国内新能源汽车动力电池市场处于垄断地位,在商业合作中,往往采用其制式的商业合同,并在违约责任部分有较利于购货方的条款,约定“在量产验收阶段及质保阶段产品存在质量缺陷的,买方有权选择换货或退货;乃至解除合同要求退回设备预付款”,仅从合同条款看,在质保期结束前,采购方均有退货权利。但实际经营中,公司产品为大型定制化生产线,宁德时代已在厂内整线验收阶段及现场安装调试完成阶段对产品质量进行了两次确认,成功完成调试后,宁德时代签署设备安装完工确认单,确认产品主要部件均已全部提供,整线已现场安装调试完成,产线达到宁德时代生产试制批量阶段要求,且由于产线生产周期长,生产周期长达6个月-24个月,客户在招标前均有详细的产能扩张计划,实际不存在退货转而要求其他供应商替换供给或取消订单的可能,后续无法完成量产验收退货的风险很低。自双方2013年合作以来,公司与宁德时代未发生过无法通过量产验收,宁德时代退货并要求退还已收到款项的情况。违约责任条款系甲方格式合同的保护性条款,且责任期间涵盖质保期间,因此不能以违约责任解除的时点作为宁德时代接受该商品的时点。

  公司自2013年开始与宁德时代建立业务合作关系,随着新能源汽车行业快速发展,为公司提供了良好的市场机遇,2019年度成为公司前五大客户之一。凭借公司在新能源汽车智能制造装备领域的竞争优势,近年来公司与宁德时代在原有良好的合作基础上加强了双方的合作,公司主要为宁德时代及其子公司提供动力电池模组生产线。

  公司上市后,客户宁德时代系公司贡献的收入金额逐年增加,2021年度宁德时代系公司成为公司第一大客户。在先惠技术上市前后,公司与宁德时代系公司的签订的主要合同条款差异如下:

  先惠技术IPO上市前后公司与宁德时代的签订的合同中验收、违约责任等主要条款均无实质性差异,上市前后公司收入确认政策也不存在变化。公司上市前后与宁德时代的项目合同中仅付款条款有变化,分阶段的付款比例由30%、30%、30%、10%,调整为30%、20%、30%、20%。2020年起宁德时代在项目招标中即对设备供应商提出了付款比例的变化,该付款比例的变化并非针对先惠技术一家供应商,公司本着与宁德时代维护良好的战略合作关系的考虑,接受了上述付款比例的变化,该条款变更对收入确认时点没有影响。公司与客户间的商务合同多为客户格式合同,由于不同客户的商务合同中结算条款存在差别,公司在收入确认时点可收取货款比例在50%-80%间不等,比例差异不影响产品控制权转移的认定。

  综上,公司与第一大客户宁德时代签订合同的相关收入以产品安装调试完成并取得客户签署的安装完工确认单为确认时点,2021年度确认销售收入63,981.48万元,符合企业会计准则的规定,不存在提前确认收入的情况。

  合同资产,指已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。在转让商品完成销售时依据合同约定公司尚未取得无条件向客户收取验收款及质保款的权利,故公司依据合同条款将未完成量产验收的30%验收款及20%质保款作为合同资产进行列示,并在完成量产验收后将验收款转至应收账款列示、在质保期到期后将质保款转至应收账款列示。

  由于验收款及质保款能否全额收回除了时间流逝的因素外还取决于量产验收及质量保证的履行情况,故公司将其列报为合同资产符合企业会计准则关于合同资产的定义。2021年末合同资产余额同比增加188.37%,主要由两方面原因造成,一方面本期公司业务大幅增长,在手订单同比增长194.11%,营业收入同比增加119.36%,导致期末合同资产余额增加;另一方面公司营业收入增长主要来源于宁德时代,占公司年度销售总额的58.06%。由于不同客户的商务合同中结算条款存在差别,公司在收入确认时点可收取货款比例在50%-80%间不等,依据公司与宁德时代销售合同的结算条款,在收入确认时点公司已经可以收取50%的合同金额,比例略低于其他客户,尚未收取部分列报于合同资产,导致期末合同资产余额增加。

  公司主营业务为各类智能制造装备的研发、生产和销售。公司直接与客户签订销售合同,公司产品均是按照客户的特定要求进行量身定做的非标设备,提供系统集成的整体解决方案。根据行业惯例及合同约定,客户以签订合同、发货、厂内整线验收、产品交付、量产验收和质保完成几个时间节点分阶段付款。公司向客户转让商品控制权,确认收入时,对于已经取得无条件收款权的部分确认为应收账款,其余部分确认为合同资产。

  对于合同资产公司依据会计政策参照金融工具按预期信用损失率计提坏账准备,与公司对应收账款计提坏账准备的方法一致。公司以账龄组合为基础确认预期信用损失,考虑了不同客户的信用风险特征,以按账龄计算的应收账款(含合同资产)历史迁徙率为基础并考虑前瞻性调整确定各账龄段的预期信用损失率,2021年公司确定的各账龄段预期信用损失率未发生变化。

  2021年初公司合同资产账面原值23,319.43万元,减值准备余额2,348.20万元,计提比例10.07%;2021年末公司合同资产账面原值67,086.44万元,减值准备余额6,611.30万元,计提比例9.85%;期末坏账准备余额占合同资产原值的比例较期初无显著差异,略有下降系期末1年以内账龄占比增加影响。2021年度合同资产计提坏账准备金额较大,系如前文所述受收入增长及宁德时代货款结算进度影响,期末合同资产余额增加所致,主要为1年以内合同资产计提3,116.82万元坏账准备,占本期坏账损失的73.11%。

  五、结合在手订单以及未来潜在的合作机会等情况,说明公司与第一大客户合作产生的收入是否能够持续。若不能,请充分提示风险。

  2021年末,宁德时代系公司的在手订单金额约6.6亿元(含税),2022年1-4月新增在手订单金额约3.4亿元(含税),在手订单充足。

  根据公开信息,宁德时代2021年锂离子电池产能为170.39GWh,宁德时代预计其2025年之前产能缺口不低于390GWh。除已有生产基地的改扩建外,其最新公告的募投项目计划在未来24-48个月内新增产能135GWh。

  公司已在动力电池模组及pack生产线领域深耕多年拥有较强的技术优势及品牌优势,且公司与宁德时代系公司保持有良好的长期合作关系,在产品质量及生产效率上也获得了宁德时代系公司的认可,未来公司有能力将上述潜在合作机会转化为订单。

  公司经过多年发展,已进入多个下游细分领域,拥有包括宁德时代在内的国内外优质的客户资源。公司凭借技术优势、项目经验优势、产品模式优势、服务优势、产品质量优势等,将保持市场竞争力,积极争取与宁德时代系公司潜在的合作机会。

  智能自动化装备及工业制造数据系统产品制造过程涉及计算机软件、电气工程、机械电子工程、机械设计、工业设计等多个领域的专业知识,研发基础要求较高,是一个大型的定制型系统。公司积累了丰富的技术储备并建立了强大的技术团队,截至2021年12月31日已取得88项专利权,50项软件著作权,能够满足上汽集团系、上汽大众系、德国大众系、一汽集团系、华晨宝马、采埃孚系等全球知名企业的严苛技术标准。

  公司是率先切入新能源汽车电力电池领域的智能制造装备企业,公司生产的模组生产线秒/个,自动化率最高达95%,电池包(PACK)生产线秒/件,自动化率最高达89%。公司是大众汽车(包括上汽大众、一汽大众)、华晨宝马的动力电池包(PACK)生产线主要供应商,实现了对进口产品的部分替代,也是宁德时代、孚能科技的动力电池模组生产线供应商。同时,成功走出国门,成为少数直接为欧洲当地主要汽车品牌(大众斯柯达(捷克))提供动力电池包(PACK)生产线的中国企业。众多优质知名客户的认可,是公司技术实力的综合体现。

  智能自动化装备为大型非标产品,产品的成功涉及整体方案设计、机械与电控方案设计、信息化功能设计、零部件采购、系统集成、安装调试、系统技术升级等各环节,客户需求变化性和生产复杂性的提升导致项目管理难度较高。因此,下游中高端优质客户在招标时,一般要求投标方具有丰富的项目经验,特别是具有与世界排名靠前或国内前列的汽车厂商成功合作的经验。公司自成立以来,一直致力于与汽车行业领先企业的合作,产品主要应用于中高端品牌汽车的生产,产品线横跨燃油汽车及新能源汽车领域,具备丰富的项目经验,是公司业务开拓的重要优势。

  公司产品包括智能自动化装备及工业制造数据两类,其中,智能自动化装备属于智能制造关键技术装备(硬件基础),工业制造数据系统属于智能制造基础软件/网络/安全技术(软件基础)。两大类产品形成了互补的优势:①相较大部分竞争对手产品,工业制造数据系统能够根据客户需求提供智能预警系统、智能诊断等高级功能,大幅提升了智能自动化装备产品的智能化水平,极大的丰富了客户选择,特别有助于公司对上汽大众等设备智能化要求很高、技术要求苛刻的高端客户维护开拓。②智能自动化装备是公司自成立以来销售的主要产品,无论是在燃油汽车还是近年来高速发展的新能源汽车领域,均有较为丰富的优质客户积累。近年来,随着工业4.0概念带来的制造升级,客户对制造装备的智能化升级需求更为迫切,公司积累的智能自动化装备客户对工业制造数据系统产品具有广泛的需求,能够有效形成交叉销售。

  智能自动化装备属于客户的核心生产设备,客户对供应商的服务能力和反应速度较为重视。公司具有丰富的大中型客户项目服务经验,提供覆盖项目全流程的高质量服务。项目开始前期,公司与客户密切交流,及时跟踪客户信息,了解客户对于产品生产设计要求,为客户提供完整的产品设计方案,力求在最短时间内向客户交付满意的产品。项目进行厂内整线验收之后,公司安排专人进行配送、对产品进行安装调试、及时反馈项目实施效果,同时还向客户提供工作人员培训等服务。此外,质保期过后,也为售后服务提供快速响应速度保证。

  公司承延严谨设计制造流程,产品具有高标准、高质量、高可靠性的特点。公司拥有雄厚的生产能力,独立厂房,包括粗加工车间、精加工车间、装配车间、电气车间。生产设备包括CNC加工中心、装配平台、数控铣床、数控机床、精密平面磨床和三坐标测量机等。生产车间实行5S质量管理条例,并通过了ISO9001、ISO14001体系认证,大力贯彻实施企业的标准化管理流程。

  综上,宁德时代系公司的在手订单充足,公司凭借竞争优势,将保持市场竞争力,积极争取与宁德时代系公司潜在的合作机会。公司与宁德时代系公司合作产生的收入能够持续。

  2、对公司销售流程内部控制设计和运行的有效性进行评价及测试;查阅公司2021年度确认收入的宁德时代系公司的主要销售合同、安装完工确认单,核查合同条款、履约进度,评估收入确认时点的合理性;对安装完工确认单签署时点进行函证确认,对主要项目现场进行盘点和观察并就项目进度进行访谈。

  4、查阅同行业可比上市公司的招股说明书、年度报告等公开信息,了解可比公司的收入确认政策,与公司的收入确认政策进行比较和分析;

  6、结合《企业会计准则》、销售合同条款、合同资产明细,复核合同资产的列报是否符合企业会计准则;

  1、2021年度公司第一大客户为宁德时代系公司,公司与宁德时代系公司的业务模式属于公司基本业务模式,双方基于以往良好的合作基础进一步深化合作,交易真实,合同履约情况正常;

  3、公司于产品安装调试完成并取得客户签署的安装完工确认单后确认收入,符合企业会计准则的规定,会计师对主要项目现场进行了盘点、观察和访谈,不存在提前确认收入的情况;

  2、查阅公司2021年度确认收入的宁德时代系公司的主要销售合同、安装完工确认单,核查合同条款、履约进度,评估收入确认时点的合理性,就项目进度进行访谈。

  4、查阅同行业可比上市公司的招股说明书、年度报告等公开信息,了解可比公司的收入确认政策,与公司的收入确认政策进行比较和分析;

  6、结合《企业会计准则》、销售合同条款、合同资产明细,复核合同资产的列报是否符合企业会计准则;

  1、2021年度公司第一大客户为宁德时代系公司,公司与宁德时代系公司的业务模式属于公司基本业务模式,双方基于以往良好的合作基础进一步深化合作,交易真实,合同履约情况正常;

  3、公司于产品安装调试完成并取得客户签署的安装完工确认单后确认收入,符合企业会计准则的规定,不存在提前确认收入的情况;

  4、公司关于合同资产确认的金额和时点准确;公司合同资产坏账准备计提的原因具有合理性,计提金额充分、审慎。

  5、宁德时代系公司的在手订单充足,且未来仍有潜在的合作机会,与宁德时代系公司合作产生的收入具有持续性。

  2、关于账龄1年以上的应收账款。2021年末,公司应收账款账面价值 11,267.38万元,同比增加22.33%。其中,账龄1年以上的应收账款占比32%,较去年同期增加9个百分点。请公司列示账龄1年以上应收账款前五名客户名称、交易背景、收入确认时点和金额、相关信用政策、客户信用状况、回款情况以及减值准备的计提情况,说明是否存在回款风险。若存在,请充分提示风险。请年审会计师核查并发表明确意见。请保荐机构对上述问题进行核查并发表明确意见。

  一、请公司列示账龄1年以上应收账款前五名客户名称、交易背景、收入确认时点和金额、相关信用政策、客户信用状况、回款情况以及减值准备的计提情况,说明是否存在回款风险。

  公司1年以上应收账款前五名的客户均为知名汽车生产厂商及其重要子公司或知名汽车零部件生产厂商及其重要子公司,上述公司信用状况良好且与公司保持正常的交易往来。2021年末公司1年以上应收账款前五名的客户余额合计3,109.65万元,上述应收款项的形成均具备真实的交易背景,截止目前上述款项已收回2,201.97万元,余款公司正在积极催收。

  4、对公司管理层进行了访谈,了解公司对客户的信用政策及实际执行情况,核查账龄1年以上应收账款前五名客户的期后回款情况;

  账龄1年以上应收账款前五名客户信用状况良好,信用政策正常,截至目前期后回款情况较好,且公司正在积极催收部分未收回款项,不存在回收风险。2021年末,公司按照应收账款会计政策充分计提了减值准备。

  4、对公司管理层进行了访谈,了解公司对客户的信用政策及实际执行情况,核查账龄1年以上应收账款前五名客户的期后回款情况;

  账龄1年以上应收账款前五名客户信用状况良好,信用政策正常,截至目前期后回款情况较好,且公司正在积极催收部分未收回款项,不存在回收风险。2021年末,公司按照应收账款会计政策充分计提了减值准备。

  3、关于应付票据和应付账款。2021年末,应付票据余额37,223.33万元,同比增长396.69%,全部为应付银行承兑汇票。同时,应付账款期末余额19,332.21 万元,同比增长146.61%,公司解释主要系未到期采购款增加所致。请公司:(1)补充采购的业务模式以及采购款未到期的主要原因及合理性;(2)列示应付票据和应 付账款前五大供应商的名称、采购产品类型、合作历史、采购时点 和金额、是否存在关联关系;(3)结合下游需求、行业发展等情况, 说明应付票据和应付账款大幅增加的原因及合理性。

  公司主营业务为各类智能制造装备的研发、生产和销售,主要为国内外中高端汽车生产企业及汽车零部件生产企业提供智能自动化生产线。公司智能制造装备业务的采购模式如下:

  公司的原材料采购主要采取“以销定产、以产定购”、适量备货的采购方式。公司原材料主要包括外购标准件及外购定制件两类,由采购部负责所需物资的采购、验证、合格供应商的筛选评定等工作。标准件包含单机设备、通用机械件和通用电子件,对于标准件的采购多由客户在技术协议中指定品牌,公司与该品牌的生产厂家或代理商就采购需求进行价格询问、比较及谈判后签订采购合同;对于定制件的采购,公司会按定制件类别对供应商的设备加工能力进行考察,并就公司核定的定制件价格与供应商磋商,在此基础上小批量加工,对供应商的加工精度、交货期限、价格等持续考察以动态调整后续加工量。

  公司建立了系统的采购管理体系,制定了包括《采购成本管理制度》、《采购供应商管理规定》、《采购合同管理制度》及《采购结算付款管理制度》等配套采购管理制度。采购部通过比质、比价的方式来选择供应商,将通过公司供应商认证的供应商纳入合格供应商名录,并每年予以考核和评估,进行动态管理。

  公司采购款主要包括采购材料款及募投项目建设工程费。其中,采购材料款未到期的主要原因系采购材料款尚在材料供应商给予的付款信用期内。材料供应商给予的付款信用期因商务协定条款不同存在较大差异,信用期通常为0-6月,此外,规格较大的台套类设备采购合同中,公司与部分供应商签署了“背靠背”条款,即公司根据向客户收款的进度规划与供应商约定付款进度;募投项目建设工程费未到期的主要原因系公司按施工合同的约定尚未实际支付的进度款。

  二、列示应付票据和应付账款前五大供应商的名称、采购产品类型、合作历史、采购时点和金额、是否存在关联关系

  当今,世界各国致力于以技术创新引领产业升级,更加注重资源节约、环境友好的可持续性发展模式。在此背景下,智能化、绿色化已成为制造业必然发展趋势,智能制造装备的发展成为各国竞争的焦点。近年来,我国智能制造装备行业增长迅猛,初步形成规模。现阶段,作为一个正在培育和成长的新兴产业,我国智能制造装备产业仍存在突出问题,主要表现在:技术创新能力薄弱,新型传感、先进控制等核心技术受制于人;产业规模小,产业组织结构小、散、弱,缺乏具有国际竞争力的骨干企业;产业基础薄弱,高档和特种传感器、智能仪器仪表、自动控制系统、高档数控系统、机器人市场份额不到5%。

  国民经济重点产业的转型升级、战略性新兴产业的培育壮大和能源资源环境的约束,对智能制造装备产业提出了更高的要求,并提供了巨大的市场空间。未来5-10年,我国智能制造装备产业将迎来发展的重要战略机遇期。

  智能自动化装备是智能制造装备产业的重要组成部分。大部分智能自动化装备均具有非标属性,根据客户的需求,按照客户加工制造工艺和流程的要求进行针对性研发设计,以满足某一个或某一类产品的快速高效自动化生产。近年来,我国制造业进入产业升级,智能化、自动化改造的关键时期,智能自动化装备行业也将顺势迎来行业发展黄金期。目前,在我国,智能自动化装备主要应用在汽车、工程机械、物流仓储、电子等行业,产业需求市场主要集中在汽车、机械、电子产业密集的江浙、广东、上海等区域。随着未来自动化、智能化普及率的提高,智能自动化装备将逐步渗入工业制造领域的更多环节,如食品饮料、日常消费品、医药等,应用领域与应用程度将会明显提升。

  根据《新能源汽车产业发展规划(2021-2035年)》,力争经过15年的持续努力,我国新能源汽车核心技术达到国际先进水平,质量品牌具备较强国际竞争力。纯电动汽车成为新销售车辆的主流,公共领域用车全面电动化,燃料电池汽车实现商业化应用,高度自动驾驶汽车实现规模化应用,充换电服务网络便捷高效,氢燃料供给体系建设稳步推进,有效促进节能减排水平和社会运行效率的提升。到2025年,我国新能源汽车市场竞争力明显增强,动力电池、驱动电机、车用操作系统等关键技术取得重大突破,安全水平全面提升,新能源汽车新车销售量达到汽车新车销售总量的20%左右。

  具体来说,中高端品牌整车厂新能源汽车平台的更新换代、动力电池厂产能大规模的扩充,对智能自动化装备行业提供的生产线在自动化、柔性化、智能化等方面提出更高要求。动力电池厂CTP、CTC等各项新技术的运用对汽车智能自动化装备行业技术研发和自主创新能力的提升起到积极的推动作用。新能源汽车的上述发展,将为以公司为代表的国内掌握核心技术,具备丰富中高端项目经验的智能自动化装备供应商提供广阔的市场空间。

  公司为了降低营运资金压力,更充分地利用银行授信额度及票据金融工具,在已有的结算政策条款下更多地选择开具银行承兑汇票付款,同时与更多的供应商协商增加银行承兑汇票的支付结算方式,从而使得2021年末公司应付票据余额较2020年末大幅增加,具有合理性。

  2021年,随着“双碳”政策的持续推进,公司下游客户的需求增长,产能持续扩张。2020年末、2021年末,公司在手订单金额分别为31,832.78万元、93,624.87万元,增长194.11%。

  2021年末应付账款余额较2020年末大幅增加的主要原因系公司销售订单和生产规模的增加使得2021年度原材料采购量较2020年度大幅增加及首次公开发行股票募集资金投资项目之一的高端智能制造装备研发及制造项目的投建使得2021年末应付募投项目基建工程款的增加。综上,2021年末公司应付账款余额较2020年末大幅增加具有合理性。

  3、对公司2021年应付票据和应付账款前五大供应商的工商档案进行核查,与公司董监高的任职情况进行对比核查;

  2、公司为了降低营运资金压力,更充分地利用银行授信额度及票据金融工具,在已有的结算政策条款下更多地选择开具银行承兑汇票付款,同时与更多的供应商协商增加银行承兑汇票的支付结算方式,从而使得2021年末公司应付票据余额较2020年末大幅增加,具有合理性;

  3、2021年末应付账款余额较2020年末大幅增加的主要原因系公司销售订单和生产规模的增加使得2021年度原材料采购量较2020年度大幅增加及首次公开发行股票募集资金投资项目之一的高端智能制造装备研发及制造项目的投建使得2021年末应付募投项目基建工程款的增加。综上,2021年末公司应付账款余额较2020年末大幅增加具有合理性。

  4、关于存货大幅增加。2021年末,公司存货账面价值33,296.69万元,同比增长171.06%。其中,原材料、在产品账面价值分别为8,810.00万元、24,486.69万元,同比增长395.64%和133.07%。本期,公司对原材料计提存货跌价准备0元,在产品计提存货跌价准备109.5万元。请公司:(1)列示原材料和在产品的主要类别、数量、账面余额、计提的减值准备以及存在在手订单支撑的金额;(2) 结合原材料主要类别、备货用途、下游市场需求和采购价格等,说明原材料大幅增加的原因及合理性;(3)结合在产品的主要类别和下游市场需求等,说明在产品大幅增加的原因及合理性,是否存在商品滞销的情形;(4)详细说明在原材料和在产品大幅增加的情况下,对原材料和在产品计提跌价准备是否充分、审慎。请年审会计师核查并发表明确意见。请保荐机构对上述问题进行核查并发表明确意见。

  公司主要产品为智能自动化装备与工业制造数据系统,每台/套产品均为根据客户订单个性化设计、集成的非标生产设备。公司的原材料采购主要采取“以销定产、以产定购”、适量备货的采购方式,因此87.68%的原材料存在在手订单支持,100.00%的在产品存在在手订单支持。无在手订单支持的原材料主要为铝型材等板材、线缆线槽、螺丝螺母等通用配件材料,为保障供货周期、采购价格,公司保有2-3个月的合理库存量。

  二、结合原材料主要类别、备货用途、下游市场需求和采购价格等,说明原材料大幅增加的原因及合理性

  2021年末,公司原材料大幅增加的原因主要来自于以下几方面:(1)下游市场需求增加,2020年末、2021年末,公司在手订单金额分别为31,832.78万元、93,624.87万元,增长194.11%。公司采用以销定产、以产定购的经营模式,为满足大幅增长的订单需求,故原材料金额较上年大幅增长;(2)经营场地增加及机加工能力增加,为应对下游旺盛的市场需求,公司本年度大幅扩大了生产场地规模及机器设备的规模,故为了满足各地生产经营的需求加工原料及通用件较上年末有所增长;(3)按公司正常流程在非标产品完成初步设计后才进行标准件采购,2021年受疫情影响,部分标准件的供应周期存在延长情形,为了保证交货进度,公司本期在接到销售订单后在设计定型前即对部分常用的标准件进行了采购,比正常流程大约提前了2-4个月,影响金额大约4,000万故导致了原材料金额的增加。综上,公司2021年原材料增加主要来自于外购标准件余额增加,扣除因疫情导致的备货影响,原材料余额增长约170.60%,与在手订单增幅194.11%接近。

  三、结合在产品的主要类别和下游市场需求等,说明在产品大幅增加的原因及合理性,是否存在商品滞销的情形

  公司在产品大幅增加的原因主要来自于下游市场需求增加,2020年末、2021年末,公司在手订单金额分别为31,832.78万元、93,624.87万元,增长194.11%,故在手订单大幅增加的支持下在产品金额较上期大幅增加。依据目前终端市场不断扩大的需求情况,下游市场需求仍然较为旺盛,不存在商品滞销的情况。

  公司原材料中主要为外购标准件,主要采取“以销定产、以产定购”、适量备货的采购方式,且原材料周转速度较快,同时目前受到全球疫情影响公司常用原材料均处于价格上升的趋势中,故原材料不存在减值的情况。

  公司在产品均有在手订单支持,并根据会计政策对在产品可变现净值与在产品成本价孰低进行了减值测试,并根据测试结果对期末在产品成本大于可变现净值的项目累计计提存货跌价准备168.12万元,2021年度计提109.50万元。

  2、了解与存货相关的内部控制,评价内部控制的设计是否有效,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的有效性;

  3、对公司管理层进行了访谈,了解公司采购模式、生产模式,了解原材料、在产品大幅增加的原因及合理性;

  公司原材料、在产品大幅增加具有合理性,在产品不存在商品滞销的情形,对原材料和在产品计提跌价准备充分、审慎。

  3、对公司管理层进行了访谈,了解公司采购模式、生产模式,了解原材料、在产品大幅增加的原因及合理性;

  公司原材料、在产品大幅增加具有合理性,在产品不存在商品滞销的情形,对原材料和在产品计提跌价准备充分、审慎。

  5、关于预付款项大幅增加。2021年末,公司预付款项4,071.19万元,同比增长86.43%。按预付对象归集的期末余额前五名合计1,416.28万元,占34.80%。请公司:(1)列示预付款项期末余额前五名的具体情况,包括但不限于供应商名称、采购内容及金额、预付款的必要性、是否存在关联关系以及是否符合行业惯例;(2)结合业务模式、采购商品价格变动等方面,说明预付款项大幅增长的原因及合理性,与同行业公司是否存在重大差异。请年审会计师核查并发表明确意见。请保荐机构对上述问题进行核查并发表明确意见。

  一、列示预付款项期末余额前五名的具体情况,包括但不限于供应商名称、采购内容及金额、预付款的必要性、是否存在关联关系以及是否符合行业惯例

  如上表所示,公司的上述供应商大多隶属于所处产品领域的国际知名公司,其提供的产品也在其所处产品领域具有一定的技术及质量优势,产品市场供需关系紧张,相应的议价能力较强。上述供应商在公司对其采购合同中约定预付款的付款条件是符合行业惯例的,具有合理性。

  二、结合业务模式、采购商品价格变动等方面,说明预付款项大幅增长的原因及合理性,与同行业公司是否存在重大差异

  公司外购标准件主要为电气控制元件、拧紧部件、电机、工业机器人、气动类元件、涂胶类元件、试漏类元件、液压类元件、工业PC等类别,同类别外购件中又因型号、性能、品牌、是否进口的不同而价格各异。公司外购标准件均为标准化产成品,受新冠疫情及宏观经济环境等因素的影响,原材料采购价格上涨。

  外购定制件的采购定价主要取决于定制件加工所需要的机器设备、工艺要求、复杂程度、工序道数,公司根据定制件的图纸和加工要求测算出若自行加工需要的成本金额,然后加成一定的成本利润率得到预估采购价格,将预估采购价格和供应商报价进行对比后,双方进一步商定合理的定制件价格。

  2021年,随着“双碳”政策的持续推进,公司下游客户的需求增长,产能持续扩张。2020年末、2021年末,公司在手订单金额分别为31,832.78万元、93,624.87万元,增长194.11%。

  2021年末预付款项余额较2020年末大幅增加的主要原因系公司经营规模的大幅增长导致原材料采购金额持续增加及保证在手订单的按时供货适当增加了原材料的备货量。

  上述同行业可比上市公司均为宁德时代的设备供应商,其2021年末预付款项余额较2020年末预付款项余额的增长率分别为161.65%、-10.08%、124.53%、96.74%、299.23%和195.94%。同行业可比上市公司2021年末预付款项增长率的平均值及中位值分别为108.30%及143.09%。公司2021年末预付款项增长率略低于选择的同行业可比上市公司2021年末预付款项增长率的平均值,主要原因系各公司自身在手订单及备货计划存在一定的差异。

  3、对公司2021年预付款项前五大供应商的工商档案进行核查,与公司董监高的任职情况进行对比核查;

  1、公司预付款项前五大供应商大多隶属于所处产品领域的国际知名公司,其提供的产品也在其所处产品领域具有一定的技术及质量优势,相应的议价能力较强。上述供应商在公司对其采购合同中约定预付款的付款条件是符合行业惯例,具有合理性;

  2、2021年末预付款项余额较2020年末大幅增加的主要原因系公司经营规模的大幅增长导致原材料采购金额持续增加及保证在手订单的按时供货适当增加了原材料的备货量;

  3、对公司2021年预付款项前五大供应商的工商档案进行核查,与公司董监高的任职情况进行对比核查;

  1、公司预付款项前五大供应商大多隶属于所处产品领域的国际知名公司,其提供的产品也在其所处产品领域具有一定的技术及质量优势,相应的议价能力较强。上述供应商在公司对其采购合同中约定预付款的付款条件是符合行业惯例的,具有合理性;

  2、2021年末预付款项余额较2020年末大幅增加的主要原因系公司经营规模的大幅增长导致原材料采购金额持续增加及保证在手订单的按时供货适当增加了原材料的备货量;